سایت آموزش و نکات حسابداری و کامپیوتر

مشاوره و پاسخگویی به مشکلات کامپیوتر، حسابداری و موبایل، تماس از تلفن ثابت با شماره 9092305943 (تهران) و با شماره 9099071865 (سایر شهرها)
www.hamgampc.ir    


فردی بنام لوکاپاچیولی از کشور ایتالیا که برخی با نام لوکاپاسیولی او را میشناسند روشی را ابداع کرد کار را برای ثبت و ضبط معاملات بازرگانان ایتالیایی راحت نمود.جالب است بدانید این مرد بزرگ مدتی در شهر میلان با لئوناردو داوینچی نقاش معروف همراه بود و با

او زندگی میکرد و بدلایلی هر دو مجبور به ترک میلان شدند و با هم سفرهای زیادی داشتند .

لوکاپاچیولی یک کشیش ریاضیدان بود که علاوه بر کار تدریس کتابهای متعددی را هم نوشته است .

در کتاب ریاضیات لوکا پاچیولی ،او بخشهایی را در مورد حسابداری و آنچه که ما امروزه بعنوان حسابداری دوطرفه میشناسیم نوشت که در اروپا استفاده قابل توجهی از این روش شد کم کم با توجه به انقلاب صنعتی که در برخی از کشورها مثل آمریکا و انگلیس صورت

گرفت حجم معاملات افزایش یافت و با روند افزایش حجم نقدینگی و توسعه مبادلات نیاز شرکت ها و سازمانها به این روش ابداعی او بیشتراز گذشته شد. در واقع هسته اصلی آنچه را که ما امروزه بعنوان حسابداری میدانیم توسط این شخص بزرگ پایه ریزی شد و به

سرعت به سمت تکامل پیش رفت.

لوکا معتقد بود که امکان ندارد بدهکاری یک موسسه با میزان بستانکاری آن برابر نباشد و بر همین اساس معادله زیر را که امروزه بعنوان معادله اساسی حسابداری معروف است مطرح نمود :
                                              دارایی = بدهی+سرمایه

این معادله بدان معناست که آنچه که امروز در تملک ما و تحت اختیار ماست (دارایی ) میتواند ازدو محل تهیه شده باشد .یا از محل وجه خود ما  (سرمایه) ویا بصورت قرضی (بدهی).

آنچه قابل ذکر است این است که  نگاهی به تاریخ بابلی ها و مصری ها نشان میدهد که آنها هم معاملات زمان خود را از طریق نوشتن بر لوحه های گلی و کاغذهای پاپیروس کنترل میکردند اما چیزی که امروزه بعنوان حسابداری دوبل مطرح می باشد حاصل تفکر بی نقص

این ریاضیدان بزرگ ایتالیایی است که بعنوان پدر علم حسابداری نام گرفت .

 مشاوره و پاسخگویی به مشکلات کامپیوتری و حسابداری و موبایل با تماس با تلفن ثابت با شماره 9092305943 (تهران) و با شماره 9099071865 (سایر شهرها)

www.hamgampc.ir

اصلاحات و تعدیلات در پایان دوره مالی

حسابداران به خوبی می دانند که هدف از تهیه اطلاعات مالی کمک به استفاده کنندگان مختلف برای تصمیم گیری مالی است.این هدف زمانی تحقق می یابد که اطلاعات مالی تهیه شده اطلاعات واقعی و درست باشد. پس ضروری است که تمام درآمد ها و هزینه های یک دوره مالی ثبت و گزارش شود و در ترازنامه نیز تمام دارایی ها و بدهی ها و حقوق صاحبان سرمایه اورده شود.

برای انکه صورت های مالی یک واحد اقتصادی وضعیت مالی و نتایج عملیات ان را بدرستی نشان دهد؛ باید حاوی کلیه دارایی ها و بدهی ها و درآمد ها و هزینه ها باشد.اما مسئله ای که حسابداران غالبا با آن روبرو می شوند این است که برخی از رویداد های مالی بر نتایج عملیات بیش از یک دوره مالی اثر می گذارند. اثر این نوع رویداد های مالی بر دوره های مالی مختلف باید به دقت شناسایی و اندازه گیری شود.جهت تحقق این امر در پایان هر دوره مالی باید اصلاحات لازم در حساب ها انجام شود.
انواع حسابها

انواع حسابهای دفتر کل را از نظر انتقال دادن یا ندادن مانده انها به سال مالی بعد می توان به دسته های زیر تقسیم کرد:

حساب های دائمی

حساب های دائمی حساب هایی هستند که مانده انها به دوره مالی بعد منتقل می گردد.حساب های دائمی شامل دارایی ها ؛ بدهی ها و سرمایه می باشد. این حساب ها را حساب های تراز نامه ای نیز می گویند.

حساب های موقت

حساب های موقت حساب هایی هستند که در پایان دوره مالی بسته می شوند. حساب های موقت شامل حساب های درآمد ؛ هزینه و برداشت می باشند. به استثنای حساب برداشت این حساب ها را حساب های سود و زیانی نیز می گویند.

حساب های مختلط

حسابهای مختلط یعنی حسابهایی همچون پیش پرداختها ؛ پیش دریافت ها و ملزومات حسابهایی هستند که ممکن است قسمتی از مانده آنها به حسابهای سود و زیانی و بخشی از آن به ترازنامه متعلق باشد و در پایان دوره مالی باید مانده این حساب ها به حساب های تراز نامه ای و سود و زیانی تفکیک شود بنابراین زمانی که با انجام عمل حسابداری و ثبت در دفاتر و حسابها مانده حسابهای مختلط اصلاح می شود و به حساب های سود و زیانی و تراز نامه ای تبدیل می شود. در واقع اصلاحات و تعدیلات در پایان دوره مالی صورت پذیرفته است .

 مشاوره و پاسخگویی به مشکلات کامپیوتری و حسابداری و موبایل با تماس با تلفن ثابت با شماره 9092305943 (تهران) و با شماره 9099071865 (سایر شهرها)

www.hamgampc.ir

قبل از بيان روش ثبت و نوشتن دفاتر روزنامه کل لازم مي بينيم اشاره کوچکي به اختلاف دفتر داري و حسابداري داشته باشيم.
اگرچه دفتر داري لازمه حسابداري است اما دفتر دار تنها کار تحرير دفاتر و تهيه صورت حسابها را به عهده دارد و ليکن در حسابداري موضوعاتي نظير شناسايي و تجزيه و تحليل معاملات مد نظر مي باشد و يک حسابدار بايد بتواند وقايع پيچيده اقتصادي را تجزيه و تحليل نمايد پس بايد نتيجه بگيريم که هر کس که در بخش حسابداري کار کند و به نوعي فقط در نوشتن دفاتر بدون داشتن قدرت تجزيه و تحليلهاي مالي کاري انجام دهد حسابدار نخواهد بود.
دفتر روزنامه

براي يادگيري روش ثبت و نوشتن دفتر روزنامه ابتدا بايد بتوانيم رويداد هاي مالي را به خوبي تجزيه و تحليل کنيم و حسابهاي بدهکار و بستانکار را از هم به خوبي تشخيص دهيم و بتوانيم اآنها را شناسايي کنيم.

بنابراين به شکل اصولي يک دفتر روزنامه داراي مشخصات زير مي باشد:
1- ستون تاريخ
2- ستون شرح که در آن پس از اينکه رويداد مالي تجزيه و تحليل شد حسابهاي بدهکار و بستانکار را شناسايي مي کنيم.
3- پس از ستون شرح دو ستون ديگر يکي ستون بدهکار که مبلغ حساب بدهکار شده در آن ثبت مي شود و ستون بستانکار که مبلغ حساب بستانکار را در آن ثبت مي کنيم وجود دارد.
4- قبل از ستون مبلغ بدهکار يک ستون باريک به نام عطف وجود دارد. در ستون عطف دفتر روذنامه جلوي هر حساب شماره صفحه آن حساب در دفتر کل نوشته مي شود و اين به جهت سهولت کار در پيگيري ثبت اقلام دفتر روزنامه در دفتر کل مي باشد.

دقت کنيد از هم اکنون به بعد براي صرفه جويي در زمان ثبتهاي دفتر روزنامه را به صورت خلاصه به صورت زير نشان خواهيم داد به عنوان مثال خريد 200.000 ريال اثاثه بصورت نقد را در تاريخ 1377/2/15 براي آنکه در دفاتر روزنامه نشان دهيم بصورت زير عمل مي کنيم.
1377/2/15
اثاثه 200.000
بانک / صندوق 200.000
بابت خريد اثاثه مورد نياز موسسه
يعني حساب بدهکار را سمت راست بالا نوشته و حساب بستانکار را در سمت چپ پايين و شرح خلاصه رويداد مالي را در زير آنها مي نويسيم.

دفتر روزنامه

روش ثبت و نوشتن دفاتر روزنامه و کل

روش ثبت و نوشتن دفتر کل
دقت کنيد اگر بخواهيم به صورت ساده دفتر کل را شرح دهيم بايد بگوييم دفتر کل دفتري است که هر صفحه آن به يک حساب اختصاص مي دهيم و رويدادهاي اتفاق افتاده در ارتباط با آن حساب را در آن ثبت مي کنيم يعني مشخص مي کنيم حساب مربوطه در چه تاريخي بدهکار شده و در چه تاريخي بستانکار گرديده و مانده نهايي آن چه مبلغي است بنابراين اصولا يک دفتر کل داراي يک ستون تاريخ و يک ستون شرح و بعد از آن ستون مربوط به مبلغ بدهکار حساب و ستون بعد ستون بستانکار حساب مي باشد و در نهايت يک ستون که مانده حساب را نشان مي دهد خواهد داد( لازم به توضيح است پس از ستون شرح يک ستون کوچک به نام عطف وجود دارد که در آن شماره صفحه دفتر روزنامه که رويداد مالي اتفاق افتاده ثبت شده است نوشته خواهد شد ).

 مشاوره و پاسخگویی به مشکلات کامپیوتری و حسابداری و موبایل با تماس با تلفن ثابت با شماره 9092305943 (تهران) و با شماره 9099071865 (سایر شهرها)

www.hamgampc.ir

معمولا" چهار سطح برای حسابهای شرکت تعریف می گردد که عبارت است از :

الف) سطح گروه حساب ها

ب  ) سطح حسابهای کل

ج   ) سطح حساب های معین

د   ) سطح حساب های تفضیلی

سطح گروه حساب:

در این سطح معمولا" کد بندی بر اساس گروه های اصلی ترازنامه و سرفصل های اصلی صورت سود و زیان انجام می گیرد. برای کد بندی این سطح می توان از اعداد ۱ رقمی و ۲ رقمی استفاده نمود. شکل معمول حسابهای گروه شرکت های تولیدی به شکل زیر می باشد:

۱: دارایی جاری

۲: دارایی غیر جاری

۳: بدهی جاری

۴: بدهی غیر جاری

۵: حقوق صاحبان سرمایه

۶: درآمد

۷: قیمت تمام شده کالای فروش رفته

۸:هزینه

۹: سایر حساب ها (شامل حساب های جذب و انحرافات و حساب های انتظامی)

سطح حساب های کل :

در این سطح هر گروه حساب بسته به فعالیت ها و نیازهای موسسه و در اتباط با سرفصل های صورت های مالی به سطوح کوچکتری به نام سطح حساب های کل تقسیم می گردند. برای کد بندی حساب های کل می توان از اعداد ۱ و ۲ و یا ۳ رقمی استفاده نمود. نکتهء دیگری که در زمان ایجاد کدینگ حساب ها باید مورد توجه قرار گیرد این است که در زمان طراحی کدینگ می بایست اولا"به نیازهای موسسه در آینده نیز  توجه نمود و طوری کدها را به حساب ها اختصاص داد که اگر درآینده سرفصلی به سرفصل های موسسه اضافه گردد، کد استفاده نشده ای جهت این امر وجود داشته باشد ثانیا" در زمان طراحی می بایست ماهیت حسابها رااز لحاظ بدهکار بودن و بستانکار بودن مشخص نمود. به عنوان مثال می توان دارایی جاری که در بالا با گروه ۱ مشخص شده بود به شکل زیر به حساب های کل تقسیم نمود:

۱۱۰موجودی نقد

۱۲۰ سرمایه گذاری کوتاه مدت

۱۳۰ حساب ها و اسناد دریافتنی تجاری

۱۴۰ سایر حسابها و اسناد دریافتنی

۱۵۰ موجودی مواد و کالا

۱۶۰ سفارشات و پیش پرداخت ها

در حساب های فوق رقم صدگان ( یعنی۱) معرف گروه دارایی، یعنی دارایی جاری  و دو رقم بعد معرف  کد حساب دفتر کل می باشد. البته در برخی شرکت ها ممکن است بسته به نیاز و تعدد حساب ها هر کدام از سرفصل های ارائه شده در فوق به سرفصل های کوچک تری تقسیم گردد. مثلا" به جای حساب حساب ۱۱۰ موجودی نقد ممکن است از حساب های زیر استفاده گردد:

۱۱۰: موجودی بانک های ریالی

۱۱۱: موجودی بانک های ارزی

۱۱۲:صندوق ریالی

۱۱۳: صندوق ارزی

۱۱۴:تنخواه گردان ریالی

۱۱۵:تنخواه گردان ارزی

سطح حساب های معین :

در این سطح نیز حساب های کل موسسه به سطوح کوچکتری تقسیم می گردد، معمولا" برای کد بندی حساب معین از کدهای دو رقمی استفاده می گردد. به عنوان مثال کد ۱۱۰ حساب موجودی بانک های ریالی را می توان به سطوح زیر تقسیم نمود.

۱۱۰۰۱: موجودی بانک های ریالی بانک ملی شعبه مرکزی

۱۱۰۰۲: موجودی بانک های ریالی بانک ملت شعبه مرکزی

سطح حساب های تفضیلی :

در این سطح نیز میتوان حساب های معین موسسه را به حساب های کوچکتری با عنوان تفضیلی نشان داد. مثلا" ۱۱۰۰۱ با شماره جاری ۴۵۵۶۰ را می توان به شکل زیر نشان داد:

۱۱۰۰۱۱۲۲۴۵۵۶۰:موجودی بانک های ریالی بانک ملی شعبه مرکزی جاری ۴۵۵۶۰.

ذکر این نکته لازم به نظر میرسد که بهتر است جهت طراحی کد های تفضیلی  از کدهای یگانه (یونیک) استفاده گردد. یعنی برای هر شخص حقیقی، حقوقی و ....  یک تفضیلی منحصر به فرد تعریف شده و در تمامی حساب های معین و کل از همان تفضیلی استفاده گردد.

 مشاوره و پاسخگویی به مشکلات کامپیوتری و حسابداری و موبایل با تماس با تلفن ثابت با شماره 9092305943 (تهران) و با شماره 9099071865 (سایر شهرها)

www.hamgampc.ir

داراییها
کلیه اموال؛مطالبات و سایر منابع متعلق به یک موسسه که درنتیجه معاملات؛عملیات مالی یا سایر رویدادها ایجاد شده و قابل شناسایی به پول بوده و دارای منافع آتی می باشد را دارایی گویند.
اگر بخواهیم چند دارایی اساسی را نام ببریم به موارد زیر اشاره می کنیم.
1- وجوه نقد
2- مطالبات(بدهکاران)
3- موجودیهای جنسی و کالا
4- داراییهای ثابت وتجهیزات
حال هر کدام از داراییها را تعریف می کنیم.
1- وجوه نقد: شامل پول نقد در صندوق و چکهای بانکی وموجودیهای نقد در بانکها می باشد.
2- مطالبات:شامل بدهکاران ما و اسناد دریافتنی و سفته های دریافتنی ما از دیگران می باشد.
3- موجودیهای جنسی و کالا:اجناسی است که موسسات در جریان فعالیت خود به قصد فروش یا تولید کالا یا مصرف در عملیات خود خریداری و نگهداری می کنند.

که موجودیهای جنسی خود به سه طبقه تقسیم می شود:

1-مواد 2-موجودی کالا 3-ملزومات

4- داراییهای ثابت:اموال با دوامی هستند که به قصد نگهداری بلند مدت خریداری و یا ساخته شده و در عملیات یک موسسه مورد استفاده قرار می گیرند نمونه های داراییهای ثابت: زمین؛ساختمان؛ماشین آلات؛اثاثیه و ... می باشد.
قبل از تعریف بدهی ها همیشه این را مد نظر داشته باشید که بدهی با بدهکاران که یک نوع دارایی می باشد فرق دارد این دو را با هم تداخل نکنید.

بدهیها
بدهیها تعهداتی است که یک موسسه در مقابل اشخاص و موسسات دیگر دارد واز معاملات و رویدادهای گذشته ناشی شده اند و باید با پرداخت پول یا تحویل کالا یا انجم خدمات یا انتقال سایر القام داراییها تسویه گردند.
موسسات بر حسب نوع و حجم فعالیت و معاملات خود بدهیهای گوناگون دارند.
نمونه های زیر می تواند از بدهیهای یک موسسه باشد.
1- بستانکاران
2- اسناد پرداختنی
3- وام ها
بستانکاران یعنی چه:بستانکاران تعهدات یک موسسه است که در اثر خرید نسیه اموال؛ کالا و خدمات از اشخاص و موسسات دیگر ایجاد شده است .

اسناد پرداختنی یعنی چه: بدهیهای ناشی از معاملات یک موسسه که در مقابل آن سند تجاری نظیر سفته یا برات صادر شده است؛ اسناد پرداختنی می گویند.

وام چیست: مبالغی که یک موسسه از انک ها و موسات اعتباری یا سایر اشخاص یا موسسات استقراض و به موجب قرارداد یا اسناد تجاری مبادله شده؛ تعهد می کند که اصل و فرع (بهره) آن را در موعد معین یا به اقساط بپردازد وام می نامند.

سرمایه
سرمایه چیست: حق مالی صاحب یا صاحبان سرمایه یک موسسه نسبت به داراییهای آن موسسه را سرمایه گویند و یا در واقع با کسر کردن بدهیهای یک موسسه از کل داراییهای آن موسسه سرمایه بدست خواهد آمد. یعنی اگر ما بدهیهایمان را از داراییهایمان پرداخت کنیم هر چه باقی ماند سرمایه مااست.

معادله حسابداری که در واقع اساس حسابداری بر آن استوار است در همه حال باید برابر و مساوی باشد و ترازوی فوق توازن داشته باشد در غیر این صورت حسابداری صحیح انجام نپذیرفته.

معادله حسابداری به صورت خلاصه به صورت زیر می باشد.

دارایی = بدهی + سرمایه

در ادامه در ارتباط معادله حسابداری و کاربرد آن بیشتر صحبت می کنیم.

درآمد چیست؟
درآمد بهای کالای فروش رفته؛ یا خدمات انجام شده برای مشتریان و نتایج سایر فعالیتهای عادی یک موسسه در یک دوره مالی که به تحصیل وجه نقد و افزایش سایر داراییها و یا کاهش بدهیها منجر می شوند گویند.
هزینه چیست؟
شرکتها و موسسات برای اداره امور و انجام دادن فعالیت های مربوط به کسب درآمد؛مخارجی نظیر خرید مواد و کالا و پرداخت دستمزد؛ اجاره؛آب و برق و غیره انجام می دهند که باعث خروج وجه نقد و کاهش سایر دارایی ها و یا افزایش بدهیهای موسسه می گردد که به آن مخارج واقع شده که منافع آتی ندارد هزینه گویند.
بعضی هم درآمد را افزایش ناخالص داراییها و یا کاهش نا خالص بدهیها و هزینه ها را کاهش ناخالص داراییها و یا افزایش نا خالص بدهیها که ناشی از فعالیت های انتفاعی واحد تجاری است و در سرمایه تغییر ایجاد می نماید تعریف کرده اند.